В налоговой сообщили об особенностях определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области сообщает об особенностях определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках.

С 1 января 2021 года доходы в виде процентов, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации (далее – процентные доходы), облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со статьей 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ по новым правилам.

Изменения предусматривают, главным образом, применение основной ставки НДФЛ в размере 13% (15% в случае, если полученный совокупный процентный доход превышает 5 млн. руб. за год) в отношении таких доходов (ранее они облагались по налоговой ставке в размере 35%), а также получение налоговыми органами сведений о процентных доходах граждан напрямую от источников выплаты дохода – банков.

В отношении указанных доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется та же налоговая ставка, что и для налоговых резидентов Российской Федерации, — 13%. Ранее для такого вида доходов данной категории налогоплательщиков она была установлена в размере 30%.

Как и прежде, налогообложению подлежат только проценты, начисленные вкладчику банком, а не сам вклад (остаток на счете), так как сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом.

Новый порядок налогообложения применяется в отношении процентных доходов, полученных гражданами начиная с 1 января 2021 года, однако Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ был введен временный мораторий, и все доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ.

Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.

По действующим правилам, налоговая база по НДФЛ в отношении процентных доходов определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.

Исключение составляют процентные доходы, полученные по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых (в частности, зарплатные счета), а также по счетам эскроу.

Таким образом, НДФЛ облагается совокупный процентный доход по всем соответствующим вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода, рассчитанного как произведение 1 млн рублей и соответствующей ключевой ставки Банка России.