Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области информирует об обязанности представления Уведомлений о КИК и Уведомлений об участии в иностранных организациях.
Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент — фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
Контролирующее лицо иностранной организации:
Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица в 3 случаях:
Первый — физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ)
Второй — физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ
Третий — лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).
Уведомление о контролирующих иностранных компаниях (далее КИК) обязаны представлять организации и физические лица, которые признаются контролирующими лицами.
Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом (ст. 25.14 НК РФ).
С 2024 г. КИК и контролирующее лицо признаются взаимозависимыми, и контролирующая организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15% при оплате КИК работ и услуг независимо от места их выполнения (ст. ст. 105.1, 309 НК РФ).
Срок подачи Уведомления о КИК за 2023 год:
для организаций — 20.03.2024. для физлиц — 02.05.2024.
Финансовую отчетность КИК за 2022 год и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению.
Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 г., в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ).
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 НК РФ признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со статьей 309.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 25.15 НК РФ налогоплательщик — контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:
1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 пункта 5 статьи 25.15 Кодекса, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Указанные документы представляются в срок, предусмотренный п. 2 ст. 25.14 НК РФ, и подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения.
С целью получения дополнительной информации Вы можете обратиться в Межрайонную ИФНС России №3 по Московской области по телефону 8-800-222-22-22