В налоговой рассказали о штрафах за неуведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях

Межрайонная ИФНС России №3 по Московской области информирует об обязанности представления Уведомлений о КИК и Уведомлений об участии в иностранных организациях.

Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент — фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).

Контролирующее лицо иностранной организации:

Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица в 3 случаях:

 Первый — физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ)

Второй — физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ

Третий — лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).

Уведомление о контролирующих иностранных компаниях (далее КИК) обязаны представлять организации и физические лица, которые признаются контролирующими лицами.

Уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами. Первый раз уведомление о КИК подают за год, следующий за годом, когда вы стали контролирующим лицом (ст. 25.14 НК РФ).

Штраф за непредставление уведомления о КИК или за ошибки в нем – 500 000 руб. (ст.129.6 НК РФ)

Для декларантов предусмотрены специальные положения пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ, согласно которым уведомление о КИК не считается представленным с нарушением срока, установленного пунктом 2

статьи 25.14 НК РФ в случае, если такое уведомление было представлено вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Законом № 140 ФЗ, и информация о таких КИК содержится в этой специальной декларации.

Одновременно в связи с тем, что положения пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ не входят в перечень гарантий, предусмотренных Законом № 140 ФЗ, выполнение положений Закона № 140-ФЗ в части условий для выполнения гарантий не применимы в случаях, указанных в пункте 3.1 статьи 25.14 НК РФ.

Таким образом, в случае соблюдения условий, указанных в пункте 3.1 статьи 25.14 НК РФ, то есть при представлении уведомления о КИК вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Законом

№ 140-ФЗ, и отражении КИК в такой специальной декларации, такое уведомление считается представленным без нарушения установленного законодательством срока, независимо от периода совершения налогового правонарушения.

Кроме того, учитывая, что в отношении пункта 3.1 статьи 25.14 НК РФ не подлежат применению положения Закона № 140-ФЗ, указанные положения применяются без учета пункта 3 части 8 статьи 4 Закона № 140-ФЗ о неприменении гарантий при условии наличия начатого делопроизводства о налоговом правонарушении.

Таким образом, в случае если уведомление о КИК представлено вместе со специальной декларацией, и информация о таких КИК содержится в этой специальной декларации, такие уведомления считаются представленными без нарушения установленного срока независимо от выполнения условий гарантий, установленных Законом № 140-ФЗ.

С 2024 г. КИК и контролирующее лицо признаются взаимозависимыми, и контролирующая организация должна удержать налог на прибыль по ставке 15% при оплате КИК работ и услуг независимо от места их выполнения (ст. ст. 105.1, 309 НК РФ).

Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к прибыли, полученной контролирующим лицом этой компании.

Прибыль определенных категорий КИК может быть освобождена от налогообложения, например, если КИК является активной иностранной компанией или образована по закону государства — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве. Также не нужно платить налог на прибыль, если не достигнут суммовой порог полученной прибыли или величина эффективной ставки налогообложения не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки.

       С целью получения дополнительной информации Вы можете обратиться в Межрайонную ИФНС России №3 по Московской области по телефону 8-800-222-22-22.